五個常見的涉稅問題

請問一：

個人出租辦公房要交哪些稅呢？

答復(fù)：

1、增值稅5%。但是專票不免征?！抖悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第1號）第三條規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第19號）規(guī)定：2023年1月1日-2027年12月31日對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅12%。有減半征收優(yōu)惠?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第12號）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

3、土地使用稅。有減半征收優(yōu)惠。

4、印花稅。有減半征收優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，租賃合同印花稅為租金的千分之一。

5、個人所得稅20%。屬于財產(chǎn)租賃所得。

請問二：

老師，我們公司批發(fā)零售牛奶的，增值稅是9%還是13%？

答復(fù)：

牛奶，種類很多，比如鮮奶、酸奶、巴氏殺菌乳、調(diào)制乳等等，稅率不一樣。

情況一：鮮奶屬于農(nóng)產(chǎn)品，增值稅率9%。

情況二：用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，增值稅率13%。

情況三：巴氏殺菌乳、滅菌乳等屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照9%的稅率征收增值稅；調(diào)制乳等不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的稅率征收增值稅。

參考：

1、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定:“二、動物類 (二)畜牧產(chǎn)品 4.鮮奶：是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。”

2、根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》(稅務(wù)總局公告2011年第38號)的規(guī)定，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)中的鮮奶按13%（目前為9%）的稅率征收增值稅;按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》(GB25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%（目前為13%）稅率征收增值稅。”

請問三：

個人能否收取居間費(fèi)？是否需要有資質(zhì)？

答復(fù)：

個人可以收取居間費(fèi)，但是交易雙方及其雇員、代理人和代表人等不得提供居間服務(wù)。關(guān)于提供居間服務(wù)是否需要資質(zhì)的問題，大家可以看看財稅〔2009〕29號：

1、若是公司或者個體個獨(dú)等提供居間，則當(dāng)然需要資質(zhì)，基本的資質(zhì)就是營業(yè)執(zhí)照，而且經(jīng)營范圍中有相關(guān)居間方面的體現(xiàn)，特殊行業(yè)還需要特殊資質(zhì)。

2、若是個人提供居間，則不需要資質(zhì)。參考：財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條第二項規(guī)定“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。”

請問四：

我們公司準(zhǔn)備吸收合并另一家公司（有大額不動產(chǎn)），請問需要向稅務(wù)局做土地增值稅免稅備案嗎？

答復(fù)：

土地增值稅免稅無需備案直接享受。

參考：

1、《稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）（二）簡化稅費(fèi)優(yōu)惠享受程序。簡化土地增值稅免稅事項辦理，由事前備案改為納稅人自行判別、自主申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。落實好簡化企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策輔助賬的措施，便利符合條件的企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

2、稅務(wù)總局《關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總納服發(fā)〔2022〕5號）7.減少資料報送。將土地增值稅稅收優(yōu)惠由事前備案改為納稅人“自行判別、申報享受、資料留存?zhèn)洳?rdquo;，進(jìn)一步減少納稅人報送資料，簡化辦理流程。開展整合企業(yè)所得稅和財產(chǎn)行為稅綜合申報表試點(diǎn)，進(jìn)一步統(tǒng)一不同稅種征期、減少納稅人申報和繳稅的次數(shù)。發(fā)布第二批實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項，進(jìn)一步減少納稅人需提交的證明材料。

請問五：

母子公司或者總分公司之間可以無償租賃房屋嗎？

答復(fù)：

1、母子公司之間無償租賃房屋，增值稅需要視同銷售。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于全 面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法，第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2、母子公司之間無償租賃房屋，房產(chǎn)稅由使用人代為繳納，按照從價計征。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。